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        大連市國家稅務局關于小型微利企業所得稅優惠政策宣傳單

        發布人:就業管理科/大學生職業發展教育中心    發布時間:2014年10月24日    閱讀次數:3426

        一、    小型微利企業所得稅政策依據

        1、《中華人民共和國企業所得稅法》第二十八條

        2、《中華人民共和國企業所得稅大實施條例》第二十九條

        3、《國家稅務總局關于非居民企業不享受小型微利企業所得稅優惠政策問題的通知》(國稅函[2008]650號)

        4、《財務部、國家稅務總局關于執行企業所得稅優惠政策若干問題的通知》(財稅[2009]69號)第七條

        5、《財務部 國家稅務總局 關于小型微利企業所得稅優惠政策有關問題的通知》(財稅[2014]34號)

        6、財政部稅政司 國家稅務總局所得稅司有關負責人就小型微利企業減半征收企業所得稅優惠政策答記者問

        7、《國家稅務總局關于擴大小型微利企業減半征收企業所得稅范圍有關問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第23號)

        8、關于擴大小型微利企業減半征收企業所得稅范圍有關問題的公告的解讀

        小型微利企業的條件

        符合條件的小型微利企業,是指從事國家非限制和禁止行業,并符合下列條件的企業:

        (一)         工業企業,年度應納稅所得額不超過30萬元,從業人數不超過100人,資產總額不超過3000萬元;

        (二)         其它企業,年度應納稅所得額不超過30萬元,從業人數不超過80人,資產總額不超過1000萬元;

        從業人數,是指與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數之和;從業人數和資產總額指標,按企業全年月平均值確定,具體計算公式如下:

        月平均值=(月初值+月末值)/2

        全年月平均值=全年各月平均值之和/12

        年度中間開業或者終止經營活動的,以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

        二、    小型微利企業現行優惠政策

        三、     符合規定條件的小型微利企業(包括采取查賬征收和核定征收方式的企業),減按20%的稅率征收企業所得稅。

        201411日至20161231日,對年應納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的小型微利企業(包括采取查賬征收和核定征收方式的企業),其所得減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅。

        四、    小型微利企業享受優惠政策不再需要審批

        小型微利企業享受優惠政策,不再執行企業申請、稅務機關批準的管理方法,統一改為備案方式。即符合條件的小型微利企業,在年度中間可以自行享受優惠政策。年度終了進行匯算清繳,同時,將符合小型微利企業條件的從業人員和資產總額情況說明,報稅務機關備案即可。

        五、    小型微利企業預繳企業所得稅時具體執行規定

        符合條件的小型微利企業,可以自預繳環節開始享受優惠政策,并在匯算清繳時統一處理。具體如下:

        (一)         采取查賬征收的小型微利企業,上一納稅年度應納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的,如果本年度采取按實際利潤額預繳稅款,其預繳時累計實際利潤不超過10萬元的,可以按照小型微利企業優惠政策預繳稅款;超過10萬元的,應停止享受其中的減半征稅政策。對于按上年度應納所得額的季度(月度)平均額預繳企業所得稅的,預繳時可以享受小型微利企業優惠政策。

        (二)         采取定率征收的小型微利企業,上一納稅年度應納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的,其預繳時累計實際利潤不超過10萬元的,可以按照小型微利企業優惠政策預繳稅款;超過10萬元的,不享受其中的減半征稅政策。

        (三)         對于新辦小型微利企業,預繳時累計實際利潤額或應納稅所得額不超過10萬元的,可以按照政策預繳稅款;超過10萬元的,應停止享受其中的減半征稅政策。

        六、    小型微利企業匯算清繳環節享受優惠政策問題

        一是符合條件的小型微利企業,預繳時未享受稅收優惠的,稅務機關將依據企業的年度申報情況,結合實際,幫助小型微利企業在年度匯算清繳時統一計算享受。

        二是對于預繳時享受了優惠政策,但年度終了后超過規定限額的小型微利企業,匯算清繳時統一計算,并按規定補繳稅款。

        七、    關于2014年小型微利企業享受優惠政策的銜接問題

        由于發文時和稅務機關修改納稅申報軟件等問題的原因,很多小型微利企業在文件發布之前預繳2014年所得稅時,來不及享受減半征稅政策。因此,小型微利企業預繳企業所得稅未能享受減半征稅政策的,可以在以后應預繳的稅款中抵減。

        大連市國家稅務局

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